逃税罪：省下来的税款都补回去了，外加几年的自由
从今天这篇开始，我们正式进入危害税收征管罪这一节的具体罪名。第一个要讲的，就是最常见、涉案人数最多的一个——逃税罪。我在里面见过不少因为逃税进来的企业主。有一个人让我印象特别深。他在外面开了一家贸易公司，生意做得不小，每年营业额好几千万。他觉得老老实实按照税法交税，利润太薄，于是开始在账目上做手脚。他让会计做两套账，一套对内真实的，一套对外申报税务的。他把大量的销售收入不入账，把个人的消费拿到公司账上冲抵成本，还虚列了不少工资支出。几年下来，他通过隐匿收入、虚增支出的方式少缴了数百万元的税款。税务稽查局在一次专项检查中发现了他的公司申报数据与银行流水、上下游开票数据之间存在巨大差额，启动稽查程序，查实了他的逃税行为。税务机关依法下达追缴通知，要求他在规定期限内补缴税款、缴纳滞纳金并接受行政处罚。但他不但不配合，反而转移了部分资金，拒绝补缴。案件被移送公安机关，他被以逃税罪立案，最后被判了三年，并处罚金，所有逃税款和滞纳金全部追缴。他算了一笔账：他这些年逃掉的税款，全部补缴了不说，还要倒贴巨额罚款，还要坐三年牢。
一、法律是怎么规定的
逃税罪规定在《中华人民共和国刑法》第二百零一条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
这个法条有几个非常特殊的制度设计，家属们一定要看清楚。第一，逃税罪的犯罪主体是纳税人和扣缴义务人，纳税人是直接向国家交税的人，扣缴义务人是代国家扣税并上缴的人，比如公司代扣员工的个人所得税。第二，逃税的手段包括虚假纳税申报和不申报，就是做假账欺骗税务机关，或者干脆不报税。第三，量刑和逃税数额及占比挂钩，数额较大且占应纳税额百分之十以上，三年以下；数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，三年到七年。
最重要的是第四款——逃税罪的初犯免责条款。经税务机关依法下达追缴通知后，补缴税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚的，不予追究刑事责任。但五年内因逃税受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的，不适用这一条款。这一条给了初犯逃税者一次改过自新的机会，让你补税罚款了事，不用坐牢。但如果你拒不补缴，或者五年内屡犯不改，那就要追究刑事责任了。
二、这个罪到底管什么
逃税罪的构成要件，我帮家属们梳理清楚。
第一，侵犯的客体是国家的税收征收管理秩序。税收是国家提供公共服务、维持运转的经济基础，逃税直接损害国家的财政收入。
第二，客观方面表现为采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以上的行为。虚假纳税申报，就是报送假的财务报表、假的纳税申报表，把收入做少、把成本做多、把利润做成亏损。不申报，就是税务机关通知申报而拒不申报，或者干脆不进行税务登记逃避申报。隐匿收入、虚增成本、虚列工资、使用虚假发票入账，这些都是逃税的常见手段。
第三，必须是数额较大且占应纳税额百分之十以上才构成犯罪。数额较大一般是指逃税数额在五万元以上不满二十五万元。数额巨大是指逃税数额在二十五万元以上。那个企业主逃税数百万元，占应纳税额的比例早已远超百分之三十，达到了数额巨大且占比百分之三十以上的标准。
第四，主观上是故意。行为人必须是明知自己负有纳税义务，仍然采取欺骗隐瞒手段逃避缴纳税款。
第五，初犯免责条款的适用。如果你是第一次被查到逃税，税务机关会先让你补税、交滞纳金、接受行政处罚。你照做了，案子就不会移送公安机关，不用坐牢。但如果你拒不补缴、转移资金、逃匿躲避，或者你五年内已经因为逃税被处理过两次以上，那就不再适用免责条款，直接追究刑事责任。
三、刑期到底怎么判
逃税罪的刑期分两档。
第一档，逃税数额较大且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
第二档，逃税数额巨大且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
那个企业主逃税数百万元，占应纳税额比例极高，达到了数额巨大且占比百分之三十以上的标准，且拒不补缴，被判了三年。
四、写给家属的话
家属们，今天讲的这个罪名，对于很多在外面开公司、做生意、有个体经营收入的家属来说，可能是最现实、最紧迫的法律风险。你可能觉得，税务局查不到你，或者查到了大不了补税。但现在的金税系统，比任何一个会计都更了解你的公司。你的每一笔开票、每一笔银行流水、每一个上下游企业的数据，都在税务系统的交叉比对之下。异常数据一旦触发预警，你就会进入稽查名单。
逃税罪的初犯免责条款，给了你一次补税自救的机会。税务局下达追缴通知后，你一定要在规定期限内补缴税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚。你配合了，案子就不会移送公安机关。你抗拒了、转移财产了、跑路了，那就直接从行政违法变成刑事犯罪。你逃掉的每一分税款，最后都会连本带利地还回去，还要搭上自由。
赚钱交税，是你作为经营者最基本的法律义务。不要在那本账本上动歪脑筋，那不是你省钱的门道，是你进监狱的门票。
我是玉龙，微爱帮的创始人。我在里面待过，我见过太多因为逃税而毁掉一生的企业主。请把这篇文章转发给你身边每一个开公司、做生意、有个体收入的家人和朋友。多一个人知道逃税罪的代价和初犯免责的机会，就可能少一笔被隐匿的销售收入，少一个因为拒不补缴而身陷囹圄的家庭。
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