虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪：那张发票开出去的时候，自由开不回来了
从今天这篇开始，我们要进入危害税收征管罪这一节里量刑最重、涉案金额往往最大的一类罪名——虚开发票类犯罪。今天先讲最核心的一个：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。我在里面见过不少因为虚开增值税专用发票进来的人。有一个让我印象特别深的，是一个做贸易的老板。他的公司经营状况不好，进项发票不够，每个月要交的增值税成了他巨大的负担。有人给他出主意，说可以找别的公司代开一些增值税专用发票来抵扣税款，只要给开票方一点开票费就行。他动了心，通过中间人找了几家空壳公司，在没有真实货物交易的情况下，让对方为他虚开了大量的增值税专用发票，然后拿着这些发票去税务机关抵扣了税款。几年下来，他通过虚抵进项的方式少缴了上千万元的增值税。税务机关的增值税大数据风控系统在交叉比对进销项数据时，发现该企业接受的发票与自身的经营能力严重不匹配，且开票方均为走逃户或空壳公司，启动了稽查程序。最终他被以虚开增值税专用发票罪立案，最后被判了十二年。他在法庭上说，他开的那些发票，很多同行都在这么干，他只是运气不好被查到了。法官的回答是，不是运气不好，是迟早的事。
一、法律是怎么规定的
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪规定在《中华人民共和国刑法》第二百零五条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
这个法条的量刑分三档。数额较大或者有其他严重情节，三年以下。数额巨大或者有其他特别严重情节，三年到十年。数额特别巨大或者有其他特别严重情节，十年以上到无期。
二、这个罪到底管什么
虚开增值税专用发票罪的构成要件，我帮家属们梳理清楚。
第一，侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度和税收征收管理秩序。增值税专用发票不仅是购销凭证，更是增值税抵扣的直接依据。虚开增值税专用发票直接导致国家增值税收入的流失。
第二，客观方面表现为虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。虚开，就是指没有真实的货物交易或者劳务服务，而开具增值税专用发票，或者虽然有真实交易但开具的金额、数量与实际不符。行为方式包括四种：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。那个贸易公司老板在没有真实货物交易的情况下让他人为自己虚开增值税专用发票，就是第三种行为方式。
第三，本罪是行为犯，只要有虚开行为就构成犯罪。如果虚开的税款数额较大或者巨大，那就是量刑升级。
第四，主观上是故意。行为人必须是明知没有真实交易而开具或接受虚开的增值税专用发票。
三、刑期到底怎么判
虚开增值税专用发票罪的刑期分三档。
第一档，虚开的税款数额在十万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
第二档，虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。虚开税款数额在五十万元以上的，属于数额较大。
第三档，虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。虚开税款数额在二百五十万元以上的，属于数额巨大。
那个贸易公司老板虚抵税款上千万元，数额特别巨大，被判了十二年。
四、写给家属的话
家属们，今天讲的这个罪名，是危害税收征管罪这一节里最重的一个罪。最高可以判到无期徒刑。如果你在经营企业，你的进项发票不够，你可能会动起找别人代开几张发票的念头。你觉得反正只是几张发票，又不是杀人放火，能有多大事。
我今天就把这条红线清清楚楚地划给你：虚开增值税专用发票，入罪门槛极低，十万元税款就够立案。数额巨大二百五十万元以上，十年起步。你为了省那点增值税，换来的是十年以上甚至无期徒刑。金税系统对进销项发票的比对是非常精确的，你的每一张进项发票都对应着一个开票方，开票方一旦被查实为空壳公司或走逃户，你接受的虚开发票也会被一路追查到底。你觉得自己做得隐蔽，但在税务大数据的眼睛里，每一张没有真实货物支撑的发票都无处遁形。
不要以为别人都在这么干就没事。别人还没被查到，只是稽查名单还没排到他。等他被查到的那一天，他也会跟你一样站在法庭上。
我是玉龙，微爱帮的创始人。我在里面待过，我见过太多因为虚开增值税专用发票而毁掉一生的企业主。请把这篇文章转发给你身边每一个开公司、做买卖、经手发票的家人和朋友。多一个人知道虚开增值税专用发票罪的代价，就可能少一张被虚开的进项票，少一笔被虚抵的增值税款，少一个因为虚开发票而身陷囹圄的家庭。
页:
[1]